O podatku CIT nie słyszy się jakoś wiele. Jednak to podatek który dotyczy sporej części Polaków. Szczególnie prowadząc własną działalność gospodarczą przedsiębiorca powinien wiedzieć czym jest podatek CIT. Czym więc jest podatek CIT? Co się w nim wiąże? Od kiedy obowiązuje on w Polsce? Kto musi go płacić? I co jeszcze warto o nim wiedzieć? Na te i inne pytania odpowiadamy poniżej. Serdecznie zapraszamy do zapoznania się z naszym artykułem.
Czym jest podatek
Najprościej rzecz mówiąc podatek jest publicznoprawnym, przymusowym, pieniężnym, nieodpłatnym oraz bezzwrotnym świadczenie. Podatki płacimy na rzecz Skarbu Państw albo innych jednostek samorządu terytorialnego. Podatki są po prostu dochodem publicznym. Realizuje się z niego zadania o charakterze ogólnospołecznym. Z podatków państwo realizuje wiele działań. To na przykład budowa dróg i autostrad, prowadzenie szkół czy szpitalu.
Podatki reguluje Konstytucja, Ordynacja podatkowa, polskie prawo podatkowe, inne ustawy dotyczące każdego typu podatków. Ogólnie dzieli się je na pośrednie i bezpośrednie. Podatki bezpośrednie to:
- podatek dochodowy,
- podatek dotyczący własności,
- inne rodzaje podatków, na przykład rolny, od czynności cywilnoprawnych itd.).
Podatki pośrednie:
- VAT,
- akcyza,
- podatek od gier losowych.
Podatek CIT – czym jest
CIT to podatek od dochodów spółek. Do polskiego systemu podatkowego został wprowadzony 31 stycznia 1989 roku. Wówczas również przyjęto ustawę, która określa zasady jego opłacania. Trzy lata później jednak, uchwalono zupełnie nowe zasady, które dotyczą CIT. Dzisiaj więc podatek jest sankcjonowany przez dokument z tamtego, 1992 roku.
To podatek bezpośredni, który obciąża dochody uzyskiwane przez przedsiębiorstwa. Podatek ten dotyczy przede wszystkim spółek kapitałowych, na przykład spółek akcyjnych czy spółek z ograniczoną odpowiedzialnością.
Podmiot opodatkowania – kto płaci CIT
Podatnikami podatku CIT są:
- osoby prawne,
- spółki kapitałowe w organizacji,
- jednostki organizacyjne, które nie posiadają osobowości prawnej. Nie licząc firm w spadku oraz spółek, które nie mają osobowości prawnej,
- spółki komandytowo-akcyjne, które mają siedzibę albo zarząd w Polsce,
- spółki, które nie mają osobowości prawnej i mającej siedzibę albo zarząd poza granicami kraju. Oczywiście jeżeli zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego danego kraju są traktowane jako osoby prawne. Podlegają też w tym kraju opodatkowaniu od całości dochodów. Nie zależy to od miejsca ich uzyskania,
- podatkowe grupy kapitałowe. To grupy składające się co najmniej z dwóch spółek prawa handlowego. Posiadają osobowość prawną i pozostają w związkach kapitałowych.
Zwolnienia podatkowe
Z płacenia podatki CIT są jednak zwolnione pewne podmioty. zostały one ujęte w artykule 6. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Są to więc:
- Skarb Państwa,
- Narodowy Bank Polski,
- różnego rodzaju jednostki budżetowe,
- tak zwane fundusze celowe, które utworzone są na podstawie odrębnych ustaw,
- przedsiębiorstwa międzynarodowe a także różne inne jednostki gospodarcze. Takie, które zostały utworzone przez organ administracji państwowej razem z innymi krajami. Wszystko to na podstawie porozumienia albo umowy,
- jednostki samorządu terytorialnego z obszarze dochodów, które określone zostały w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego,
- Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa,
- Zakład Ubezpieczeń Społecznych czy fundusze emerytalne oraz inwestycyjne,
- Agencję Rezerw Materiałowych,
- Narodowy Fundusz Zdrowia,
- Bankowy fundusz Gwarancyjny,
- Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa,
- Krajowy Zasób Nieruchomości,
- jednostki dozoru technicznego,
- Polską Agencję Nadzoru Audytowego.
Przedmiot opodatkowania
Tym przedmiotem związanym z podatkiem CIT jest dochód stanowiący sumę:
- dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych,
- dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów.
Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad wartością ich uzyskania, która osiągnięta została w danym roku podatkowym. W momencie, gdy koszty uzyskania przychodów przekraczają daną sumę przychodów, wykreowana różnica stanowi stratę.
Jak obliczyć podatek CIT – przykład
Nie jest wbrew pozorom skomplikowane i wystarczą dwa kroki aby obliczyć podatek CIT. Ono one:
- musisz podliczyć przychody przez siebie uzyskane,
- od kwoty, która powstanie, odejmij koszty uzyskania przychodów. Wówczas powstanie dochód,a ten stanowi podstawę opodatkowania.
Stawki podatku CIT
Dzisiaj w Polsce obowiązuję dwie stawki CIT i są to:
- podstawowa stawka, która wynosi 19 procent,
- niższy podatek CIT, który wynosi 9 procent. Mogą na niego liczyć przedsiębiorstwa, dopiero rozpoczynające działalność (muszą mieć również przychody niższe niż 2 miliony euro).
Niektóre podmioty mogą również korzystać z tak zwanego CIT estońskiego. Stawki w tego rodzaju podatku to:
- 15 procent,
- 25 procent.
CIT estoński obowiązuje w Polsce od 2021 roku. Jego celem jest promowanie inwestycję i minimalizowanie formalności związanych z rozliczaniem podatków. Podatek według założeń jest odroczony do czasu dystrybucji zysku z danej spółki
Nigdy nie wiedziałam czym jest ten CIT. Wyjaśniliście mi to w bardzo przystępny sposób. Dziękuję.